Hàng phi mậu dịch là nhóm mặt hàng đặc biệt trong hoạt động xuất nhập khẩu. Vậy đối với những mặt hàng phi mậu dịch có phải xuất hóa đơn không? hàng phi mậu dịch có phải đóng thuế không?… Các vấn đề chi tiết về thuế đối với hàng phi mậu dịch sẽ được Lacco giải đáp chi tiết trong bài viết dưới đây.
1. Hàng phi mậu dịch là gì?
Theo quy định tại Nghị định 134 /2016 NĐ-CP, những mặt hàng nằm trong danh mục hàng hóa phi mậu dịch bao gồm những mặt hàng xuất nhập khẩu không dùng trong mục đích thương mại. Các mặt hàng phi mậu dịch bao gồm:
– Quà biếu, tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài gửi cho tổ chức, cá nhân ở Việt Nam; của tổ chức, cá nhân ở Việt Nam gửi cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
– Hàng hóa của cơ quan đại diện ngoại giao, tổ chức quốc tế tại Việt Nam và những người làm việc tại các cơ quan, tổ chức trên;
– Hàng viện trợ nhân đạo;
– Hàng hóa tạm nhập khẩu của những cá nhân được Nhà nước Việt Nam cho miễn thuế;
– Hàng mẫu không thanh toán;
– Dụng cụ nghề nghiệp, phương tiện làm việc của người xuất nhập cảnh;
– Tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân;
– Hành lý cá nhân của người nhập cảnh gửi theo vận tải đơn, hàng hóa mang theo người của người nhập cảnh vượt tiêu chuẩn miễn thuế;
– Hàng phi mậu khác.
2. Hàng phi mậu dịch có được bán không?
Theo quy định tại Nghị định 134 /2016 NĐ-CP, thì hàng phi mậu dịch là hàng hóa không sử dụng vào mục đích thương mại. Tức là không được trao đổi, mua bán những mặt hàng này.
Phần lớn các giao dịch phi mậu dịch đều không thanh toán. Nên nếu bạn thấy dòng Phương thức thanh toán trên tờ khai mà ghi là: khongtt, tức là không thanh toán thì dù bạn không thanh toán bằng chuyển khoản được. Do đó, cũng rất khó để thực hiện giao dịch thương mại trên mặt hàng này.
Và như vậy doanh nghiệp được quyền làm điều đó, vì pháp luật không cấm nhé các bạn.
(Điểm này đơn thuần là về nghiệp vụ kế toán, không phải nghiệp vụ hải quan) Tuy nhiên, doanh nghiệp cũng phải lưu ý về mặt kế toán là khi bán lại hàng PMD thì phải xuất hóa đơn với thuế GTGT là 10% và sẽ tính thuế TNDN trên toàn bộ doanh thu của việc bán hàng PMD.
3. Hàng phi mậu dịch có phải xuất hóa đơn không?
Theo quy định, hàng phi mậu dịch gồm các mặt hàng được cho, tặng, biểu,… không dùng trong các giao dịch thương mại nên mặt hàng này sẽ không có hóa đơn. Trường hợp hàng phi mậu dịch bị bán lại thì buộc phải hạch toán doanh thu, thuế đầu ra và lúc quyết toán Thuế, Cơ quan thuế truy thu 25%/doanh thu của lô hàng phi mậu dịch đã xuất bán, giá vốn không được tính vào chi phí hợp lý.
4. Hàng phi mậu dịch có phải đóng thuế không?
Theo Quyết định 31/2015/QĐ-TTg ngày 04/8/2015 của Thủ tướng chính phủ về định mức được miễn thuế, các đối tượng được giảm và miễn thuế. Theo đó, những mặt hàng phi mậu dịch sẽ chỉ được miễn một phần hoặc hoàn toàn các loại thuế nhưng số lượng phải ở mức cho phép đã quy định.
Trường hợp hàng phi mậu dịch được miễn thuế bao gồm:
+ Trị giá không quá 30 triệu đồng đối với quà tặng tổ chức Việt Nam.
+ Trị giá không quá 1 triệu đồng đối với quà tặng cá nhân Việt Nam và tổng số thuế phải nộp dưới 50.000 đồng.
Thông tin chi tiết, các bạn có thể liên hệ với các đơn vị cung cấp dịch vụ thủ tục hải quan để được tư vấn chi tiết hơn về thuế và các thủ tục liên quan. Hoặc gọi đến hotline: 0906 23 5599 để được chuyên viên hỗ trợ chi tiết.
5. hàng phi mậu dịch có được khấu trừ thuế GTGT không?
Kể từ ngày 01/01/2015, hàng hóa phi mậu dịch có thể được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi đáp ứng các điều kiện sau:
– Có tờ khai nhập khẩu hàng hóa phi mậu dịch
– Có giấy nộp thuế GTGT đầu vào khâu nhập khẩu
– Có chứng từ chứng minh hàng hóa nhập là hàng hóa phi mậu dịch.
– Các chứng từ liên quan khác…
6. Hàng hóa nào được xem là hàng phi mậu dịch
Căn cứ theo quy định của hải quan Việt Nam và thông tư 128/2013/TT-BTC, 9 trương hợp hàng hóa dưới đây thường được xếp vào diện phi mậu dịch:
- Hàng hóa dạng quà biếu tặng: Các loại hàng quà tặng của tổ chức, cá nhân từ nước ngoài gửi về Việt Nam và ngược lại (miễn là không nhằm mục đích thương mại, thường được nhận dạng là hàng kèm thư tặng hoặc có giấy xác nhận).
- Hàng mẫu (samples): Dùng để giới thiệu sản phẩm, trưng bày, nghiên cứu thị trường và không phát sinh thanh toán mua bán. Ví dụ như gửi mẫu nước hoa sang Ý để làm mẫu thủ nhằm xâm nhập thị trường, thì loại hàng này được gọi là hàng phi lợi thuận.
- Tài sản di chuyển của cá nhân, tổ chức: Nghĩa là các loại mặt hàng là tài sản của một người hoặc một tổ chức công ty cộng đồng được đi kèm với chủ khi thay đổi nơi cư trú, công tác, định cư… Ví dụ: du học sinh về nước mang theo laptop cá nhân, điện thoại…
- Dạng hành lý cá nhân của người xuất cảnh hoặc nhập cảnh vượt tiêu chuẩn miễn thuế. Loại hàng hóa này rất đa dạng nhưng thường gặp ở cảng biển hoặc sân bay, nơi cần khai báo và xử lý theo dạng phi mậu dịch.
- Dụng cụ nghề nghiệp, phương tiện làm việc được tạm xuất, tạm nhập có thời hạn: Ví dụ như máy quay phim, dụng cụ đo đạc…
- Hàng hóa tham gia hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm: Đây là còn gọi là những mặt hàng tái xuất hoặc tái nhập có thời hạn (thường phải có thư mời hoặc tài liệu triển lãm kèm theo để làm bằng chứng khai báo khải quan).
- Hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại: Còn gọi là các mặt hàng được tổ chức phi chính phủ hoặc chính phủ gửi từ nước ngày sang nước khác để nhằm mục đích viện trợ nhân đạo.
- Phương tiện để vận chuyển hàng hóa: Các loại phương tiện dùng để chở hàng hóa đi và về sẽ được xem như là hàng phi mậu dịch. Thường thấy ở các dạng như container rỗng, pallet gỗ, bồn chứa… được dùng nhiều lần.
- Các trường hợp hàng phi mậu dịch đặc biệt khác được pháp luật quy định theo từng giai đoạn, như hàng cứu trợ khẩn cấp trong thiên tai, dịch bệnh…
Bạn nên hiểu rõ việc phân loại hàng hóa phi mậu dịch với các mặt hàng thông thường. Điều này sẽ giúp doanh nghiệp, tổ chức hoặc cá nhân bạn được hưởng các chính sách thông quan, thuế và thủ tục phù hợp, tránh rủi ro bị xử lý xử phạt do khai sai mục đích.
Gọi vào 02862774265 để biết thêm thông tin chi tiết
Nếu bạn cần hỗ trợ về xuất nhập khẩu hàng hoá quốc tế thì có thể liên hệ A&T chúng mình nhé, để được hướng dẫn tư vấn dịch vụ cũng như các thủ tục hải quan liên quan cần thiết.
A&T – Customs Clearance Service
128 Đường số 6, Phường Bình Tân, TP Hồ Chí Minh, Việt Nam
Vận chuyển hàng không, 
Vận chuyển đường biển 
Thủ tục Hải Quan 
Kho Bãi 
Vận chuyển nội địa